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Inversión de sujeto pasivo ¿qué implicaciones tiene para el autónomo?

Si ya te has dado de alta como autónomo y has empezado a trabajar, te habrás dado cuenta de que para poder desarrollar tu actividad también debes tener ciertos conocimientos sobre contabilidad y finanzas para elaborar tus facturas. Pero es posible que desconozcas la figura de la inversión de sujeto pasivo, a la que quizá en algún momento tengas que recurrir. Por eso, vamos a ver con más detalle de qué se trata.

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¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?

La regla general es que, cuando compras un producto o contratas un servicio con un profesional, la factura que te emiten va gravada con IVA.  Es decir, el que emite la factura te repercute a ti el IVA como consumidor, tú tienes que pagarlo y luego quien ha emitido la factura declara el impuesto y hace el ingreso correspondiente en Hacienda.

Lo que ocurre con la inversión de sujeto pasivo es que se rompe la regla general. Es el cliente el que deberá encargarse de la autoliquidación del IVA de la factura.

¿En qué casos puede darse?

El requisito fundamental es que tanto el proveedor del producto o servicio como su cliente sean empresas o profesionales y actúen como tal.

Al ser una medida excepcional solo puede producirse en los casos expresamente previstos en la legislación, que en la actualidad son:

  • Operaciones en las que el empresario o profesional no reside en un territorio en el que se aplique el IVA.
  • Venta de oro sin elaborar, oro de inversión y productos de oro semielaborados.
  • Compraventa de materiales de recuperación.
  • Derechos de emisión de efecto invernadero.
  • Entregas inmobiliarias que sean consecuencia de procesos concursales.
  • Entregas con renuncia a la exención de IVA por parte del sujeto pasivo.
  • Ejecuciones de obra con o sin aportación de materiales y cesión de personal.
  • Rehabilitaciones de local de negocio.
  • Entregas de plata, platino y paladio, ya sea en bruto, en polvo o semilabrado.
  • Reventa de productos tecnológicos como móviles, videoconsolas, etc.

Definición de contribuyente

Para entender a la perfección la inversión del sujeto pasivo es necesario hacer una aproximación a la definición de contribuyente.

Se trata de la persona física o jurídica que está obligada a pagar el impuesto. No debemos confundir este concepto con el de sujeto pasivo, que es el deudor del tributo.

Lo normal es que contribuyente y sujeto pasivo sean la misma persona, pero en el caso del IVA no. Aquí el contribuyente es el cliente, que debe pagar el impuesto por los productos o servicios adquiridos. El sujeto pasivo es la empresa o profesional que vende a ese cliente el producto o servicio, puesto que tiene la obligación de ingresar en Hacienda el IVA pagado por el contribuyente.

Cuando se hace la inversión del sujeto pasivo en el IVA el contribuyente se convierte a la vez en el sujeto pasivo.

¿Cómo facturar con inversión de sujeto pasivo?

Si alguna de las operaciones que realizas como profesional está dentro de los casos previstos para que opere esta figura, debes tener en cuenta dos cosas al elaborar tu factura:

  • La misma no llevará IVA repercutido, será tu cliente el encargado de declarar y pagar el impuesto.
  • Deberás mencionar expresamente en la factura que se trata de un supuesto de inversión del sujeto pasivo de conformidad con el artículo 84.uno.2º de la Ley 37/1992 del IVA.

Ahora bien, tanto en tu declaración trimestral de IVA como en el resumen anual deberás dejar constancia de las operaciones con inversión de sujeto pasivo.

En caso de ser tú el que recibe una factura con inversión de sujeto pasivo deberás incluir en tu declaración trimestral de IVA el importe que correspondería al impuesto si la factura llevara IVA repercutido. Lógicamente, también deberás hacer constar este importe en el resumen anual.

¿Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo?

Realizar la inversión en los términos que hemos venido señalando es totalmente obligatorio cuando lo dictamine la ley. En caso de no cumplir con esta obligación se pueden imponer sanciones económicas que oscilan entre 300 y 10.000 €.

En el caso de que quien elabore la factura no haya comunicado la inversión del sujeto pasivo, Hacienda puede declararle responsable solidario de la deuda.

¿Sigues teniendo dudas?

Si estás dentro del grupo de profesionales o empresas que deben realizar la inversión del sujeto pasivo y deseas ampliar información, lo mejor es que contactes con un asesor que te ayude a resolver todas tus dudas. Así podrás cumplir con todas tus obligaciones tributarias en tiempo y forma.

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